China Finance Executive Council

活动描述

财税热点追踪：非居民企业税收管理新动态揭秘

——国际运输业务新政与间接股权转让草案（698号文后续）的解读

本期价值要点：独家揭秘酝酿中的《境外股权转让方间接转让中国居民企业股权所得税管理(草案) 》，官方权威解读《非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法》，为您追踪报道非居民企业税收管理新动态！

非居民企业税收管理新动态：

—《非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法》（国家税务总局公告2014年第37号）的出台

近日，国家税务总局发布《非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法》（国家税务总局公告2014年第37号），详细规定了非居民企业从事国际运输业务税收管理范围、税务登记管理、支付人扣缴税款、企业所得税征管、享受税收协定待遇等内容，反映了税局加强非居民企业所得税源泉扣缴管理的决心。

—698号文后续：《境外股权转让方间接转让中国居民企业股权所得税管理》新政的酝酿

自从印度沃达丰间接股权转让的税收争议以及《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号）颁布以后，因为巨大的税务筹划空间与中国税法的模糊规定，间接股权转让成为热点税务话题，而迟迟不出台的698号文后续文件更让众多符合真实商业目的集团架构调整行为处于停滞中。

根据酝酿中的《境外股权转让方间接转让中国居民企业股权所得税管理办法（草案）》，税局正在考虑规范境外股权转让方间接转让中国居民企业股权的所得税管理并进一步明确与落实其行为涉及的特殊性重组适用条件。据悉，该草案解决了部分698号文遗留问题，也为跨国企业集团架构调整的启动与实施做好了铺垫。

本次活动会涉及的新政/草案核心内容

新政速递	新政核心内容	新政影响
《非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法》	● 明确了非居民企业从事国际运输业务的税收管理范围 ● 规范税务登记管理，解决了集中管理问题 ● 应纳税所得额的确定标准 ● 由支付人扣缴税款的规定（支付人界定等） ● 关于企业所得税征收管理的规定（据实申报、核定征收、指定扣缴） ● 关于享受税收协定待遇的管理（申请材料、收入界定等）	税局规范和加强了非居民企业从事国际运输业务的税收管理，也特别明确了作为支付人的境内居民企业的代扣代缴义务
698号文后续：境外股权转让方间接转让中国居民企业股权所得税管理办法（草案）	● 名词概念的界定（境外股权转让方、间接转让股权等） ● 境外股权转让方的报告要求的更新（条件、流程、材料准备、报告机关的选择等） ● 股权转让行为涉及的税款计算（股权成本价的明确与例外，外汇的影响） ● 特殊性重组适用条件的进一步明确与落实 ● 税局的后续监管与落实	规范了境外股权转让方间接转让中国居民企业股权的所得税管理，明确了特殊性重组备案的适用条件与落实情况，为跨国企业集团架构调整的启动与实施带来了利好消息

同行们期待间接转让股权新政解决的698号文遗留问题：

● 税局对商业目的解释及判定标准，税局能接受的中间控股公司架构？

● 在涉及多个中间层级的控股公司时，“穿透”规则将如何在股权转让实践中运用？

● 税务机关是否会考虑进一步完善间接转让股权的税务规则，以保护出于真实商业目的而进行的公司重组？

● 在中间公司被否定情况下的税收协议的适用问题，即是否允许“穿透”处理以及是否会承认最终转让方可以享受相应的协议待遇？

活动分享嘉宾

前非居民处处长国家税务总局

活动流程

16:00 权威解读非居民税收管理新政：《非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法》

—非居民企业从事国际运输业务的税收管理范围的明确

—非居民企业从事国际运输业务的税收管理核心内容梳理

（非居民企业所得税征收管理重点，支付人的界定与扣缴义务明晰、享受税收协定待遇的管理等）

16:20 Q&A

16:35 权威解读698号文后续文件：《境外股权转让方间接转让中国居民企业股权所得税管理办法（草案）》

—《境外股权转让方间接转让中国居民企业股权所得税管理办法（草案）》核心内容梳理

● 境外股权转让方的报告要求（条件、流程、材料准备、特殊情形下报告机关的确定等）

● 股权转让行为涉及的税款计算（股权成本价的明确与例外，外汇的影响）

● 特殊性重组适用条件的进一步明确与落实（集团内部重组的股权关系判定等）

—该类股权转让行为的涉及的非居民税收管理与反避税监管的落实

（穿透原则的实际运用与商业目的的判定标准，享受税收协定待遇的监管，后续追踪管理与反避税监管等）

17:15 Q&A

17:30 活动结束

KEY VALUE OF THE EVENT

—To learn about preliminary draft of indirect shareholder transfer!

—To understanding the important content of Announcement No. 37[2014] of the State Administration of Taxation!

—To catch up with new changes of tax administration on non-resident companies!

RELATED IMPORTANT CONTENT OF NEW STRATEGY & DRAFT

New Strategy	Important Content	Influence
Announcement No. 37[2014] of the SAT	● Region of tax payer ● Rule of tax registration ● Accounting of taxable income ● Rule about withholding taxes ● Special requirements about tax treaty	Intensive administration both on non-resident and related resident companies
Preliminary draft of indirect shareholder transfer	● Definition of some key words ● Administration on foreign equity transfer ● Accounting of taxable income about equity transfer ● Requirements about Special Taxation Treatment ● Follow-up administration and execution	Intensive tax administration on the behavior of indirect shareholder transfer by non-resident company，and companies will benefit from the execution of Special Taxation Treatment