年底关账系列(苏州站)——非贸付汇及递延所得税的要点提示及问题解析

价值要点：

从宏观梳理的角度，了解非贸付汇的注意事项

以同行困惑为切入，解析递延所得税的实务问题

同行困惑：

1. 公司是维修企业，目前正处于弥补亏损的最后一年，预计2016年即可为获利年度。而依据行业特性，公司一直有按照销售收入的一定比例计提质量保证准备金，截止到2015年末已经有了一定积累的质量准备金。在2015年12月底，公司是否应该考虑按照2016年的所得税税率就质量保证准备金部份确认“递延所得税资产”？

2. 企在2012年成立，至今尚未盈利，连续亏损几年，请问目前需要计提递延所得税吗？

3. 我公司通过购买股权收购了一家公司，请问母公司因合并报表产生的递延所得税负债要去税局备案或交税吗？

4. 5月交上年所得税，上年未做计提分录，企业季度所得税表和利润表，所得税行是否都要填列，分录怎么做？

5. 怎样理解递延所得税资产和负债？

6：请问如果母公司以服务费如财务，人事等形式收取服务费，企业要准备哪些文件证明这些费用属于服务费而非管理费？企业应在准备文件时注意哪些事项？企业如何证明服务费符合六项测试如受益性等标准？另外，如果这些服务费通过非贸付汇缴纳相应税款后汇出境外，后续管理是否存在其他风险？或者说如果这些服务费被认定为管理费，还能否付出去？7：美国母公司会派人过来提供技术支持，主要是进行一些项目验收，去客户处维修设备，以及提供一些技术培训等，之前没有向中国子公司收费，现在想收费，中国和美国公司分别需要准备哪些资料，缴纳哪些税款？

8：境外母公司统一购买软件许可，然后根据国内公司的授权电脑数收取软件许可费，企业对外支付时是否要按非贸付汇的服务费来代扣代缴增值税和所得税？还是按代垫款项不代扣代缴税款？

9：服务类非贸付汇，外方开出发票时，与中方未有合同。为了对外支付，能否补备案服务合同，合同的日期可否倒推到发票日期前，是否会受到税务局处罚？

10：我司境外最终控股公司A为上市公司，设立地点在避税地，该公司授予其境内子公B司即我司部分员工股权激励。由于股票本身属于境外上市公司A，因此该部分股权激励对应的工资薪金是由境外最终控股公司A列支的，但这部分金额会由A最终charge给B，那么想问下，我司B向境外A公司支付这部分金额时，是否要走非贸付汇流程，是否要取得税务证明，需要什么资料？

分享嘉宾：

德勤中国 税务合伙人 管女士

管女士是德勤苏州事务所税务合伙人。管女士拥有超过15年的专业从业经验，其中，在德勤苏州办公室税务部工作13年。

管女士的专业经验包括：为多家跨国公司提供公司税方面的税务咨询、外汇等法规方面的咨询、转让定价服务和个人所得税申报和咨询等。为多家跨国公司提供间接税和海关方面的咨询服务，包括，海关合规性复核、间接税合规性复核、海关归类等咨询(贸易模式转变、加工贸易等)业务。其中涉及的主要行业包括：生命科学与医疗行业、科技、传媒及电信业、房地产业、制造业等。

管女士在多家商会和行业协会等外部机构发表过税务演讲，多次担任德勤全国税务精英挑战赛的评委。于2013年被短期借调至德勤比利时布鲁塞尔办公室工作。

管女士是加拿大注册会计师。

德勤中国 审计高级经理 沈女士

沈女士是德勤华永会计师事务所高级审计经理，2003年加入德勤，2005年加入苏州审计小组，为江苏苏锡常地区的企业提供审计及内审服务。

沈女士主要服务于江苏地区制造业、通讯科技行业、快消和零售行业以及化工业等多个行业的企业。服务过的主要客户包括：盛虹集团、大金集团、永旺集团、无锡村田、雅马哈等知名企业。沈女士积累了丰富的江苏地区客户服务经验，曾作为苏州美商会、F-council、澳洲CPA等机构的讲座活动的演讲人。

沈女士是中国注册会计师。

德勤中国 审计高级经理 张女士

张女士是德勤华永会计师事务所高级审计经理，2006年加入苏州德勤，专精于为江苏苏锡常地区的企业提供审计及内审服务，并协助客户建立会计制度以及内部控制制度。

张女士主要服务于江苏地区制造业、化工业、酒店业等多个行业的企业。服务过的主要客户包括：PPG、美桥、艺达思、凯悦酒店、华润深国投、普美航空、水星发动机等知名企业。

张女士是中国注册会计师。

活动流程：

13:00 签到

13:30 活动开始

13:35 非贸付汇的要点提示及解析

l  非贸付汇实务发展

l  非贸付汇法规及税收影响分析(特许权使用费、劳务费)

l  非贸付汇案例分析

14:45 现场问答

15:15 茶歇

15:45 二、递延所得税的要点提示及解析

1.          当期所得税费用/收入确认

l  所得税范围确认

l  收益确认的基本原则

l  应付税款法与资产负债表债务法

2.    递延所得税确认

l  编制税的资产负债表

l  区分为未来可抵扣差异和未来应纳税差异

l  递延所得税负债

l  递延所得税资产实现的可能性

l  范围及新旧准则差异

3.   计税基础

l  资产的计税基础

l  负债的计税基础

l  暂时性差异

l  暂时性差异与合并财务报表

4.   递延所得税的计量

l  适用税率

l  禁止折现

l  递延所得税资产/负债的确认

l  非同一控制下企业合并递延所得税计算

l  可抵扣暂时性差异

l  可抵扣亏损和税款抵减

5． 实务中常见的递延所得税解析(固定资产、无形资产、报表合并等)

17:00 互动问答

17:30活动结束