案例鉴赏：外籍员工个税合规管理及派遣带来的常设机构风险解析

案例鉴赏：外籍员工个税合规管理及派遣带来的常设机构风险解析

本期价值要点：

了解外籍个税最新政策变化以及企业目前大多采取的外籍个税筹划方法及其中利弊，邀请资深专家以案例分享的形式进行深度分析，结合上海地区操作细则，全面讲解外籍员工个人所得税合规操作。

活动要点：

●取得个人抬头发票与公司抬头发票有区别吗，明细申报应该怎么做

●外派人员的个税和福利都是国外垫付，多少天内可以不需要在国内缴税，哪些必须要在国内缴税

●上海是否有明确规定外籍人员的免税项目占总项目的比例是不得超过20%

●19号公告对于派遣人员有哪些影响，企业有哪些应对措施

实务难点案例：
情景一：外籍人员个税领域非常较复杂，涉及双重征税、三年到期。5年返回、法定代表人等等，境内境外的税收到底怎么安排？有无明确的规定？外籍籍人员个人所得税中的183天政策？不同国籍的外籍员工在税收上存在哪些差异？外籍员工哪些费用可以免交个人所得税？哪些发票的报销可以免税？

情景二：某外籍高管人员，其子女在境外读书的教育费，是否可以通过外籍员工本人所工作的境内公司来支付，即从境内公司直接支付到境外的学校，如果可以，是否需要缴纳外籍员工的个人所得税？公司是否可以税前列支这笔费用？如果不行，有什么其他变通的方法可以实现？

情景三：关注常设机构的判定， 13年19号文件强化并且落实，主要是将判定标准分为了2个部分，分为2个基本因素以及5个参考因素，其实将税务风险完全转嫁给了纳税人，主要是想了解企业的风险点在哪里？

活动分享嘉宾

李沫  上海德勤税务师事务所    税务/雇主人力资源服务组高级税务经理

李沫先生是德勤中国雇主人力资源服务组的一名高级税务经理。他拥有多年的个人所得税服务经验。李先生向多家跨国公司提供不同种类的个人所得税服务，包括制造类公司、制药类公司、人力资源咨询类公司等。李先生在大型公司个人所得税管理上拥有丰富经验，提供的服务种类多样包括薪酬福利筹划、社会保险合规、与股权激励相关的咨询，个人所得税合规复核等。他与客户建立了良好的合作关系。李先生是中国注册税务师。

张蕾     上海德勤税务师事务所    税务和商务咨询服务小组高级经理。

    张小姐拥有丰富的企业税务服务经验，专业于企业上市税务合规性复核、并购重组、企业业务战略重组、以及美国会计准则下的所得税会计处理。加入德勤以来，张小姐为集成电路业、新能源产业、教育业和高新技术产业的多家客户提供了包括战略重组、企业税务合规、企业上市税务复核以及美国会计准则下的所得税会计处理等方面的服务张小姐是中国注册会计师和中国注册税务师。

议程安排

案例1：某一名外籍人士为美国人，受公司外派担任其中国子公司销售总监一职，任期为两年（始于2014年6月，预计结束时间2016年5月），派遣期间该外籍人员的家属（妻子及孩子）会陪同前往（中国）。该外籍人士的薪酬福利概要如下：
1、月工资收入美元25,000; 中国对其工资收入是否有征税权？如果有征税权，则对哪一部分工资收入有征税权？
2、 一次性现金形式发放的搬迁费10,000美元;多少金额属于免税范围？是否与工资薪金所得合并申报缴纳个人所得税？
3、现金形式发放的住房补贴为每月5,000美元;是否享受免税？
4、公司会为该外籍人员安排境内语言培训课程，费用由公司承担？公司为其报销。是否需要计税？
5、 公司在其派遣期间每年会实报实销其本人及家属的回国探亲费用（无数额及次数上限）；取得往返机票均显示为个人姓名。公司为其报销，是否需要计税？
…… ……

案例2：集团总部决定向境内制造性公司长期派遣一外籍人员。该外藉派遣人员的负责集团整个亚太区的业务运作，并根据集团内部的规定向境外总部汇报工作。应该外籍人员的要求，该人员的工资由境外总部直接发放，并按照成本效益配比原则向中国公司收取。由于境外集团在派遣该员工过程中提供了一系列与该外藉员工派遣有关的服务，因此在向境内制造公司收取费用同时，还额外收取了该部分的服务费用。境内制造公司仅应工作签证的要求与该外藉员工签订了境内工作合同，在该合同中并没有具体规定该员工的相关职责和工资信息。
1.总部要求审查派遣协议和劳动合同。需要避免合同中出现哪些词语和事项？
2.总部要求草拟派遣协议和劳动合同。需要写入哪些事项？

14:00 会议开始主持人致辞

14:05 案例鉴赏:外籍员工合规管理及派遣带来的常设机构风险

             —2014年外籍员工的最新征管措施分析

   （外籍个人所得税税务稽查的现状、重点和趋势）
            —梳理外籍雇员个税免税项目规划

（系统解析外籍人员应税收入、免税收入范畴，必要条件有哪些）
            —19号公告中的派遣人员 vs 劳务型常设机构

（需要审查的内部资料和审查要点，管理外籍派遣构成常设机构风险的建议）
            —不同情形的人员派遣安排下的潜在税务风险

  （企业是否存在筹划机会？如何合理地来安排外籍高管派遣业务？）

15:15 Q&A

15:30 活动结束

F-Council近期举办过的“外籍个税”相关活动回顾

（上海区）中、外籍员工福利费个税筹划——光明正大“少”交税   

（上海地区）深思熟虑，精细筹划——年底奖金、福利费发放个税筹划   

KEY VALUE OF THE EVENT:

To find out the latest policy change of expat income tax and grasp the method advantages and disadvantages of tax planning which the businesses adopt. Professional tax expert will offer the suggestions and methods for you according to the operating rules in Shanghai

PROFESSIONALS’ DILEMMA

●What is difference between the invoice, as an industry or as individuals? How do we declare?

●The individual income tax and welfare funds of the expatriate staff of the company paid in advance abroad. How many days to pay no taxes at home? Which item must to pay the tax?

●Is there have specific provision to tax exemption of the expatriate staff cannot exceed 20 per cent of the all tax-exempt items in Shanghai?

●What does the Announcement No. 19 influence on dispatches the personnel? What’s the measure to respond?

SPEAKER

Jack Li  Senior tax manager of Shanghai Deloitte Tax Ltd.  

He has over 7 years of professional individual income tax (IIT) service experience since joining Deloitte Shanghai from 2007.Jack has led the delivery of various IIT services to a wide range of multinational companies from different industries including large manufacturing companies, pharmaceutical companies, HR consulting companies and etc.Jack has extensive experience in managing the companies with large-scale employees and providing IIT compliance and consulting services covering compensation and benefits structuring, social security compliance, equity-related consulting, IIT compliance review and etc. and he has maintained a good relationship with the clients.Jack is a member of Certified Taxation Agent of PRC.

Yvonne Zhang   Senior tax manager of Shanghai Deloitte Tax Ltd.

Yvonne is specializes in tax health check/due diligence for IPO companies, business strategy restructuring, and accounting for income taxes under US GAAP. Upon joining Deloitte, Yvonne has provided tax consulting services to a variety of clients in the manufacturing, renewable energy, education and high-tech industry, including services from strategy restructuring, corporate tax compliance, tax review for IPO companies and accounting for income taxes under US GAAP perspectives. She also has excellent experience in overseas and domestic IPO holding structure planning and pre-IPO overall tax review for private enterprise and companies in emerging marketing.

EVENT SCHEDULE

14:00 Opening

14:05 Case sharing on compliance management and the dispatch risk of permanent establishment of the expatriate staff 
            —Tax Collection and Administration of the expatriate staff in 2014

—Tease out tax exemption of the expatriate staff
            —Dispatches the personnel about the Announcement No. 19 VS The labor service type permanent establishment

—The Taxation risk of dispatches the personnel according to the different situations

15:15 Q&A

15:30 Ending