关于印发《福建省再生资源增值税退税申报审批操作办法》的通知 |
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内容分类： 税务 |
实 效 性：现行有效 |
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文 号： |
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发文日期：2009-03-14 |
生效日期：2009-01-01 |
各市、县（区）财政局（不发厦门）：
为了促进再生资源回收利用和再生资源回收行业的健康有序发展，节约资源，保护环境，规范税制，根据《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）、《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》（财监[2009]7号）和《财政监察专员办事处一般增值税退税行政审批管理程序暂行规定》（财监[2003]110号）等规定，财政部驻福建省财政监察专员办事处（以下简称“省专员办”）、福建省财政厅（以下简称“省财政厅”）联合制定了《福建省再生资源增值税退税申报审批操作办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向我们反映。
附件：1、福建省再生资源增值税退税申报审批操作办法
根据《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）、《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》（财监[2009]7号）和《财政监察专员办事处一般增值税退税行政审批管理程序暂行规定》（财监[2003]110号）等规定，制定本操作办法。
一、适用退税政策的纳税人范围
适用退税政策的增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）应当同时满足以下条件：
1、按照《再生资源回收管理办法》（商务部令2007年第8号）第七条、第八条规定已经向有关部门备案的；
2、有固定的再生资源仓储、整理、加工场地；
3、通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80%；
4、自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）。
二、报废船舶拆解和报废机动车拆解企业，申请退付增值税的，适用本办法。
三、退税比例
对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税，按70%的比例退回给纳税人；对其2010年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退回给纳税人。
四、退税申报资料
（一）纳税人在2009年、2010年第一次申请退税时，应向初审财政机关提交下列资料（一式三份）：
1、向省专员办事处提出退税书面申请报告并抄送省财政厅；
2、《一般增值税退付申请书》原件（一份）。要求逐票（笔）
填列增值税入库情况(不得汇总填列)，并加盖申报人印章；
3、增值税缴款书原件（留初审财政机关查验，待销后退回）及复印件。
4、增值税纳税申报表复印件；
5、当期财务报表复印件；
6、营业执照复印件；
7、税务登记证复印件；
8、商务主管部门核发的备案登记证明的复印件；
9、纳税人经营的再生资源按照《再生资源回收管理办法》第八条规定需所在地公安机关备案的应提供证明材料；
10、纳税人从事再生资源回收活动的生产经营用地为自有的，提供土地使用证和房屋产权证原件（用于初审财政机关查验）和复印件，经营用地为租用的，提供租赁合同原件（用于初审财政机关查验）和复印件。
11、通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80%的书面材料。
12、自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）的书面申明（即承诺函）。
13、需要报送的其他资料。
（二）纳税人在当年第一次退税以后再申请退税时，只需向初审财政机关提交1、2、3、4、5、11、12、13等资料。
五、退税审批程序
再生资源增值税退税业务实行初审、复审和终审三级审核制度，申请再生资源增值税退税的纳税人按增值税收入属地原则管理，收入归属地在县（市）的，初审机关为各县（市）财政局，收入归属地在各设区市（含区）的，初审机关为各设区市财政局，各初审机关应当指定具体科（股）负责初审工作；省财政厅为复审机关；省专员办为终审机关。
六、退税申请和办理时限
（一）退税申请时限：纳税人一般按季申请退税，申请日期为季末次月15日内，纳税人申请金额较大的也可按月申请退税，具体金额视我省情况另定。
（二）退税业务办理时限：
1、负责初审的财政机关应当在收到退税申请之日起10个工作日内进行现场审核，完成初审，并在一般增值税退付申请书上签字并加盖公章，同时向负责复审的省财政厅提交初审意见、相关附表及纳税人提交的申报资料（一式两份）。
2、负责复审的省财政厅应当在收到初审意见之日起5个工作日内向负责终审的省专员办提交复审意见、相关附表及纳税人提交的申报资料。
3、负责终审的省专员办在收到复审意见之日起10个工作日内完成终审并办理妥当有关退税手续。
七、退税工作要求
（一）负责初审的财政机关要对辖区内符合退税条件的纳税人建立退税台账，一户一账，建立健全退税档案管理制度，妥善保管好有关账册、凭证和资料。对于纳税人第一次申请退税的，负责初审的财政机关必须在上报初审意见前派人到现场审核有关条件的满足情况，并认真核对与其申请材料是否相符，对不符合退税条件的应于5个工作日内通知纳税人。
（二）负责初审、复审的财政机关应当定期（自收到纳税人第一次退税申请之日起至少每１２个月一次）向县级以上公安、商务、环保和税务部门及人民银行对纳税人申明的内容进行核实。
（三）负责复审和终审的财政机关在审核过程中若发现初审财政机关把关不严的，应当退回重审，并定期开展复查、指导工作，各初审、复审和终审的财政机关应当严格遵守各项工作纪律，接受有关部门对退税工作的监督。
（四）负责终审的财政机关对再生资源企业退税出具审批意见，负责初审的财政机关据以开具《收入退还书》，并对增值税缴款书原件加盖核销章，销后退回，相关国库根据省专员办的批复文件和《收入退还书》办理退库手续。
（五）负责初审的财政机关应与当地国库做好退税资金的对账工作。
八、监督和检查
（一）终审、复审财政机关适当安排对审批退税落实情况的检查和督导，不定期的抽查各设区市、县（市）财政部门和国库是否按规定及时、足额办理退税，督导地方财政部门提高初审工作的质量与效率。
（二）终审、复审财政机关对申报人享受退税是否确实符合条件等事项进行抽查，对于经查实与申报不符的自发现之日起取消其享受退税的资格，并追缴其自享受退税优惠之日起已退的税款。
（三）对于监督检查中发现的问题，终审财政机关将依据国家的有关法律法规及时进行纠正处理。
九、其他需明确的事项
（一）纳税人应按照《再生资源回收管理办法》规定及时向有关部门备案。退税之前必须履行备案手续，未完成备案的不得享受退税政策。
（二）通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于８０％是以退税当期的销售额为单位计算。为保护纳税人的商业秘密，不要求纳税人提交其与客户通过银行交易的详细记录，但在年度核实时需要提供纳税人的销售收入账页复印件，以及纳税人销售货款开户银行提供的证明文件（证实收款账户中收到货款的金额）。
（三）税务机关、财政机关、审计机关依法查补的增值税款均不得办理退税。
（四）纳税人对初审机关在执行退税审核程序中有不同意见的，可向复审、终审财政机关反映，对复审、终审财政机关在执行退税审批程序中有不同意见，可依法向财政部和有关部门提请行政复议和诉讼。
（五）上述企业所需提供的复印件需加盖公章并注明复印件与原件相符的字样。
（六）初审财政机关在每年度终了后20日内，向省专员办、省财政厅报送退税工作总结。总结应反映退税审查工作情况、基本做法、取得成效、存在问题及改进意见。
十、本办法自2009年1月1日起执行。
2、再生资源回收管理办法
（商务部令2007年第8号）
第一章 总 则
第一条 为促进再生资源回收，规范再生资源回收行业的发展，节约资源，保护环境，实现经济与社会可持续发展，根据《中华人民共和国清洁生产促进法》、《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》等法律法规，制定本办法。
第二条 本办法所称再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。
再生资源包括废旧金属、报废电子产品、报废机电设备及其零部件、废造纸原料（如废纸、废棉等）、废轻化工原料（如橡胶、塑料、农药包装物、动物杂骨、毛发等）、废玻璃等。
第三条 在中华人民共和国境内从事再生资源回收经营活动的企业和个体工商户（统称“再生资源回收经营者”）应当遵守本办法。
法律法规和规章对进口可用作原料的固体废物、危险废物、报废汽车的回收管理另有规定的，从其规定。
第四条 国家鼓励全社会各行各业和城乡居民积攒交售再生资源。
第五条 国家鼓励以环境无害化方式回收处理再生资源，鼓励开展有关再生资源回收处理的科学研究、技术开发和推广。
第二章 经营规则
第六条 从事再生资源回收经营活动，必须符合工商行政管理登记条件，领取营业执照后，方可从事经营活动。
第七条 从事再生资源回收经营活动，应当在取得营业执照后30日内，按属地管理原则，向登记注册地工商行政管理部门的同级商务主管部门或者其授权机构备案。
备案事项发生变更时，再生资源回收经营者应当自变更之日起30日内（属于工商登记事项的自工商登记变更之日起30日内）向商务主管部门办理变更手续。
第八条 回收生产性废旧金属的再生资源回收企业和回收非生产性废旧金属的再生资源回收经营者，除应当按照本办法第七条规定向商务主管部门备案外，还应当在取得营业执照后15日内，向所在地县级人民政府公安机关备案。
备案事项发生变更时，前款所列再生资源回收经营者应当自变更之日起15日内（属于工商登记事项的自工商登记变更之日起15日内）向县级人民政府公安机关办理变更手续。
第九条 生产企业应当通过与再生资源回收企业签订收购合同的方式交售生产性废旧金属。收购合同中应当约定所回收生产性废旧金属的名称、数量、规格，回收期次，结算方式等。
第十条 再生资源回收企业回收生产性废旧金属时，应当对物品的名称、数量、规格、新旧程度等如实进行登记。
出售人为单位的，应当查验出售单位开具的证明，并如实登记出售单位名称、经办人姓名、住址、身份证号码；出售人为个人的，应当如实登记出售人的姓名、住址、身份证号码。
登记资料保存期限不得少于两年。
第十一条 再生资源回收经营者在经营活动中发现有公安机关通报寻查的赃物或有赃物嫌疑的物品时，应当立即报告公安机关。
公安机关对再生资源回收经营者在经营活动中发现的赃物或有赃物嫌疑的物品应当依法予以扣押，并开列扣押清单。有赃物嫌疑的物品经查明不是赃物的，应当依法及时退还；经查明确属赃物的，依照国家有关规定处理。
第十二条 再生资源的收集、储存、运输、处理等全过程应当遵守相关国家污染防治标准、技术政策和技术规范。
第十三条 再生资源回收经营者从事旧货收购、销售、储存、运输等经营活动应当遵守旧货流通的有关规定。
第十四条 再生资源回收可以采取上门回收、流动回收、固定地点回收等方式。
再生资源回收经营者可以通过电话、互联网等形式与居民、企业建立信息互动，实现便民、快捷的回收服务。
第三章 监督管理
第十五条 商务主管部门是再生资源回收的行业主管部门，负责制定和实施再生资源回收产业政策、回收标准和回收行业发展规划。
发展改革部门负责研究提出促进再生资源发展的政策，组织实施再生资源利用新技术、新设备的推广应用和产业化示范。
公安机关负责再生资源回收的治安管理。
工商行政管理部门负责再生资源回收经营者的登记管理和再生资源交易市场内的监督管理。
环境保护行政管理部门负责对再生资源回收过程中环境污染的防治工作实施监督管理，依法对违反污染环境防治法律法规的行为进行处罚。
建设、城乡规划行政管理部门负责将再生资源回收网点纳入城市规划，依法对违反城市规划、建设管理有关法律法规的行为进行查处和清理整顿。
第十六条 商务部负责制定和实施全国范围内再生资源回收的产业政策、回收标准和回收行业发展规划。
县级以上商务主管部门负责制定和实施本行政区域内具体的行业发展规划和其他具体措施。
县级以上商务主管部门应当设置负责管理再生资源回收行业的机构，并配备相应人员。
第十七条 县级以上城市商务主管部门应当会同发展改革（经贸）、公安、工商、环保、建设、城乡规划等行政管理部门，按照统筹规划、合理布局的原则，根据本地经济发展水平、人口密度、环境和资源等具体情况，制定再生资源回收网点规划。
再生资源回收网点包括社区回收、中转、集散、加工处理等回收过程中再生资源停留的各类场所。
第十八条 跨行政区域转移再生资源进行储存、处置的，应当依照《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》第二十三条的规定办理行政许可。
第十九条 再生资源回收行业协会是行业自律性组织，履行如下职责：
（一）反映企业的建议和要求，维护行业利益；
（二）制定并监督执行行业自律性规范；
（三）经法律法规授权或主管部门委托，进行行业统计、行业调查，发布行业信息；
（四）配合行业主管部门研究制定行业发展规划、产业政策和回收标准。
再生资源回收行业协会应当接受行业主管部门的业务指导。
第四章 罚 则
第二十条 未依法取得营业执照而擅自从事再生资源回收经营业务的，由工商行政管理部门依照《无照经营查处取缔办法》予以处罚。
凡超出工商行政管理部门核准的经营范围的，由工商行政管理部门按照有关规定予以处罚。
第二十一条 违反本办法第七条规定，由商务主管部门给予警告，责令其限期改正；逾期拒不改正的，可视情节轻重，对再生资源回收经营者处500元以上2000元以下罚款，并可向社会公告。
第二十二条 违反本办法第八条规定，由县级人民政府公安机关给予警告，责令其限期改正；逾期拒不改正的，可视情节轻重，对再生资源回收经营者处500元以上2000元以下罚款，并可向社会公告。
第二十三条 再生资源回收企业违反本办法第十条第一、二款规定，收购生产性废旧金属未如实进行登记的，由公安机关依据《废旧金属收购业治安管理办法》的有关规定予以处罚。
第二十四条 违反本办法第十条第三款规定的，由公安机关责令改正，并处500元以上1000元以下罚款。
第二十五条 违反本办法第十一条规定，发现赃物或有赃物嫌疑的物品而未向公安机关报告的，由公安机关给予警告，处500元以上1000元以下罚款；造成严重后果或屡教不改的，处以1000元以上5000元以下罚款。
第二十六条 有关行政管理部门工作人员严重失职、滥用职权、徇私舞弊、收受贿赂，侵害再生资源回收经营者合法权益的，有关主管部门应当视情节给予相应的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五章 附 则
第二十七条 本办法所称“生产性废旧金属”，是指用于建筑、铁路、通讯、电力、水利、油田、市政设施及其他生产领域，已失去原有全部或部分使用价值的金属材料和金属制品。
第二十八条 本办法由商务部、发展改革委、公安部、工商总局、环保总局、建设部负责解释。
各省、自治区、直辖市商务、发展改革（经贸）、公安、工商、环保、建设、城乡规划主管部门可依据本办法，根据当地经济发展客观实际，制定实施细则。
第二十九条 本办法自2007年5月1日起施行。
