上海市国家税务局转发财政部、国家税务总局《关于增值税几个税收政策问题的通知》及本市补充规定的通知

	内容分类：税务	实效性：失效
	文号：沪税政一[1994]167号	发文机关：科学技术部
	发文日期：1994-12-13	生效日期：1994-12-13

　　现将财政部、国家税务总局财税字[1994]60号《关于增值税几个税收政策问题的通知》转发给你们，并结合本市情况，作以下补充规定，请遵照执行。
　　一、对销售文中所规定可免征增值税的货物或应税劳务，其进项税额从免税之日起不得从销项税额中抵扣。
　　二、按规定，企业销售免征增值税的货物或应税劳务，不得开具增值税专用发票。考虑到文件下达较迟，而免税的执行时期在前，因此对企业在文件下发前销售文中所规定的免税货物或劳务，如果已经开具了增值税专用发票，可不再调换普通发票，但从1995年1月1日起不得再开具增值税专用发票。
　　三、农用水泵、农用柴油机改按13%税率征收增值税后，其销项税额与进项税额均应按13%税率反映，纳税人销售上述货物在文件下达前已按17%税率计算销项税额的，应进行调整。对按17%税率和按13%税率计算的销项税额的差额，应借记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，贷记“产品销售收入”科目。差额的计算公式：
　　17%与13%的销项税差＝销售额×{17%一〔（l＋17%）÷（l＋13%）×13%〕}
　　对纳税人购入农用水泵、农用柴油机如在文件下达前已按17%税率计算进项税额的，也应进行调整。对按17%税率和按13%税率计算的进项税额的差额，应借记“原材料”、“库存商品”等相关科目，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目。差额的计算公式：
　　17%与13%的进项税差＝不含税进货价格×{17%－〔（1＋17%）÷（1＋13%）×13%〕}
　　上述公式中的销售额和不含税进货价格均指按17%税率计算出的销售额和不含税进货价格。
　　四、文中第五条所称“铁路局内部其他单位”，经请示国家税务总局，明确为路局所属的各种独立核算或非独立核算单位，但不包括与路局外系统所办联营企业。
　　五、本文各项规定均从1994年1月1日起执行。

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