财政部关于福建兴业银行厦门分行2000年度财务检查的处理决定

	内容分类： 财务会计法	实 效 性：现行有效
	文    号：财金[2002]52号	发文机关：工业和信息化部
	发文日期：2002-04-26	生效日期：2016-12-11

　　根据《财政部关于部分金融机构进行财务抽查有关问题的通知》（财金[2001]250号），我部委托北京中平建会计事务所有限公司于2001年11月30日至2001年12月21日对你行厦门分行本级（含营业部）2000年度的财务情况进行了检查。现将检查中发现的违纪问题及处理决定通知如下：

　　一、少列成本
　　你行厦门分行2000年度“在建工程”科目中列技贸大厦68,233,948.85元，杏林兴业大厦20,907,491.66元，共计89,141,440.51元。《金融保险企业财务制度》（财商字[1993]11号）第三章第二十三条规定：虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，并按规定计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整原估价和已计提的折旧。因此，以上两个项目均已交付使用，应当结转固定资产，并计提折旧，2000年度应列支折旧费用2,971,381.35万元（折旧年限按30年）。

　　二、漏缴税款
　　（一）你行厦门分行2000年度交纳营业税、房产税滞纳金和罚款5,619.20元，已在“营业税金及附加”、“营业费用-房产税”科目中列支，未作企业所得税纳税调整。
　　根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第一章第六条第二款“因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，在计算应纳税的所得额时，不得扣除。”厦门分行需补缴企业所得税1,854.34元。
　　（二）你行厦门分行金龙苑车库固定资产原值3,233,591.00元，房产证明共有25间，其中16间房产2000年未交房产税。依据《房产税暂行条例》的有关规定，厦门分行需补缴房产税17,065.36元。
　　（三）你行厦门分行营业部2000年度委托贷款多计表外利息6笔计641.01元；第四季度委托贷款表内利息收入3笔计41679.00元，未代扣代缴营业税及附加。厦门分行应调整账务，并补缴营业税及附加3542.72元。

　　三、其他违规事项
　　（一）厦门分行培训部在厦门分行营业部1522单位其他存款中开设-资金账户（账号152200012013＃），2000年度未清理并账。其资金来源主要有：拨入经费、住宿费收入、伙食费、存款利息等，支出用于职工培训。至2000年1月1日，账面余额为74,417.87元。2000年1月1日至2001年12月21日销户时收入发生额51,805.39元，支出部分41,341.24元，至销户日并入厦门分行经费账户时的余额为84,882.39元。
　　（二）厦门分行储蓄业务部在厦门分行营业部1522单位其他存款中开设-资金账户，2000年度未清理并账。开户时间1995年5月15日，资金来源主要有：代销传呼机款、支行上划邮费等，账面余额为26,847.75元。2000年1月1日至2001年7月13日销户时收入发生额为502,426.81元，支出部分529,090.83元，销户时余额183.73元。
　　根据《关于加强金融企业财务监管若干问题的通知》（财债字[1999]217号）“十、建立健全企业内部账户管理制度。金融企业要建立集中统一的财务管理体系，将所属一切业务部门的财务均归口财务部门管理”的有关规定，严禁金融企业在资金计划部门和财会部门外多头设立费用存款账户，“对企业内各部门开设的费用账户，各金融企业要组织进行清理并账；未清理并账的一律视同为小金库处理。”上述两个账户在2000年度未清理并账，应视同“小金库”处理。根据《关于清理“小金库”的具体规定的通知》（财监字[1995]29号）以及《关于清查“小金库”若干政策问题的补充通知》（财监字[1995]39号）的有关规定，厦门分行应对上述两个账户2000年度的收入发生额554,232.57元补缴所得税182,896.75元。
　　以上各项处理决定，共计应上缴国家财政205,359.17元。其中：补缴所得税184,751.09元，补缴营业税及附加3,542.72元，补缴房产税17,065.36元。
　　本处理决定自送达之日起生效。你行厦门分行应在本处理决定生效之日起30日内，将查补的税款按税务机关规定的原缴库方式补缴入库，并在款款书上注明“财政部查补”字样，同时将上述缴库凭证复印件报送我部。
　　你行应责成厦门分行对存在的财务管理问题进行认真检查和整改，进一步加强会计基础工作的管理，严格执行国家有关法律法规的规定，杜绝今后财务会计工作中的不规范做法。

财政部
2002年4月26日